מס הכנסה על הכנסה ממערכת סולארית ביתית: טופס 1400, פטור ומס מופחת

יחיד שמוכר חשמל ממערכת סולארית על גג ביתו, ואינו רשום כעוסק, ממלא טופס 1400 ובוחר אחד משני מסלולים חלופיים לפי החוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת), התשע״ז–2016: פטור מלא ממס, כשההכנסה השנתית מכל המתקנים אינה עולה על 28,600 ₪ בשנת 2026, או מס מופחת של 10%, כשההכנסה אינה עולה על 122,833 ₪ בשנת 2026. אלה מסלולים חלופיים, לא מדרגות מס. בוחרים אחד מהם. התקרות מתעדכנות מדי שנה. בעמוד של חברת החשמל מופיעים 27,900 ו-120,000 ₪, ואלה הסכומים של 2025. לפני שמסתמכים על התקרות, בדקו את הנתון העדכני ברשות המסים.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי להחזר השקעה. איך מקבלים את התשלומים בפועל מוסבר במונה נטו מול תעריף קבוע.

מה כתוב בטופס 1400

טופס 1400 הוא "הודעה והצהרה" לפי החוק. הוא מופנה לבעל רישיון ספק שירות חיוני, כמו חברת החשמל, או לפקיד השומה. בנוסח הטופס שמפרסמת חברת החשמל מופיעים הפרטים האלה:

• פרטים אישיים, סוג ההסדרה (תעריפית, מונה נטו או אחר), סוג המתקן, גודלו, מועד החיבור ומספר צרכן.
• הכנסות ממכירת חשמל: בשנת המס הקודמת, והכנסה משוערת לשנה הנוכחית, ללא מע״מ.
• בחירת מסלול: מסלול פטור ממס או מסלול מס מופחת של 10%, לשנה הנוכחית ולשנים הבאות.
• הכנסות מהשכרת מקרקעין שמשמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, בשלוש מדרגות.
• הצהרה שאתם צרכן ביתי או יחיד שעונה על הקריטריונים שבחוק, ושההכנסה אינה מעסק או ממשלח יד, ופירוט אם אתם עוסק מורשה, עוסק פטור או לא רשומים.

הטופס עצמו מציין שהסכומים בו נקבעו בחוק ונכונים לשנת 2016, ושהם מתעדכנים מדי שנה לפי מנגנון שבחוק. בנוסח של 2016 תקרת הפטור הייתה 24,000 ₪, ותקרת המס המופחת 99,006 ₪.

התקרות לפי שנה

הסכומים הם הכנסה ללא מע״מ, מכל המתקנים שבבעלותכם יחד.

דוגמה להמחשה: איזה מסלול לבחור

בית א׳: מערכת של 10 קילוואט, הזרמה של 11,200 קוט״ש בתעריף להמחשה של 0.48 ₪. הכנסה: 5,376 ₪ בשנה. זה הרבה מתחת לתקרת הפטור, ולכן מסלול הפטור מתאים. מס: 0 ₪.

בית ב׳: בעלים של שלושה מתקנים, בבית ובשני נכסים נוספים, עם הכנסה משוערת להמחשה של 40,000 ₪ בשנה. ההכנסה מעל תקרת הפטור של 2026, ולכן מסלול הפטור לא זמין, אבל היא מתחת לתקרת המס המופחת. במסלול 10%: 40,000 × 10% = 4,000 ₪ מס.

בית ג׳ (למשל מערכת גדולה עם התוספת העירונית שתוארה במדרגות התעריף): הכנסה של 28,000 ₪ בשנה. ב-2026 היא מתחת לתקרת הפטור (28,600 ₪), אבל קרובה מאוד. שנה עם ייצור גבוה במיוחד, או תוספת עירונית, עלולה להעביר אותה מעל התקרה. במקרה כזה כדאי להתייעץ עם יועץ מס לגבי בחירת המסלול.

כשיש לכם עסק

לפי עמוד המידע של חברת החשמל:

• עוסק מורשה או עוסק פטור חייב להירשם כספק. לפי חברת החשמל, אי אפשר להפריד בין העסק לבין המערכת הסולארית, גם אם היא על הגג של הבית הפרטי.
• חברה בע״מ או מלכ״ר לא יכולים למלא טופס 1400.
• ספק מגיש טופס תשלום לספקים, אישור ניהול ספרים, אישור ניכוי מס במקור ודוגמת חשבונית.

אם אתם עצמאים, התייעצו עם רואה החשבון שלכם לפני ההתקנה. ההשפעה על המע״מ, על הדוח השנתי ועל הניכויים תלויה במצב הספציפי.

תשלום בלי חשבונית

לפי חברת החשמל, צרכן ביתי שחתם על טופס 1400, וההכנסה שלו מהמערכת אינה עולה על 24,000 ₪ בשנה ללא מע״מ, יכול לקבל תשלום בלי להגיש חשבונית מס או קבלה. זה כלל תפעולי של חברת החשמל, ואינו תקרת הפטור ממס.

השכרת הגג ליזם

בחלק ב׳ של טופס 1400 יש התייחסות להכנסות מהשכרת מקרקעין שמשמשים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת. בנוסח של 2016 המדרגות הן עד 5,000 ₪, בין 5,000 ל-10,000 ₪, ומעל 10,000 ₪, ללא מע״מ. גם הסכומים האלה מתעדכנים. אם אתם שוקלים להשכיר את הגג במקום לקנות מערכת, בדקו מראש את המיסוי של דמי השכירות, ראו גם טבלת ההשוואה.

טעויות נפוצות

1. לחשוב שיש מדרגות מס. אין מדרגה פטורה ומעליה 10%. בוחרים מסלול אחד, ואם ההכנסה עוברת את התקרה שלו, המסלול לא חל.
2. לשכוח מתקנים נוספים. התקרה חלה על סך ההכנסות מכל המתקנים שבבעלותכם.
3. להתעלם משינוי מעמד. פתחתם תיק עוסק אחרי ההתקנה? עדכנו את חברת החשמל ואת רשות המסים.
4. להשתמש בתקרות ישנות. עמודי מידע, כולל של חברת החשמל, לא תמיד מעודכנים לשנה הנוכחית.

מתי להתייעץ עם יועץ מס

• הכנסה קרובה לתקרה, או כמה מתקנים.
• עוסק מורשה, עוסק פטור או חברה.
• גג שמושכר ליזם, או שותפות בבית משותף. במערכת משותפת לפי סעיף 59ט ההכנסות הן רכוש משותף. ראו בית משותף.

שאלות נפוצות

האם צריך להגיש דוח שנתי?

זה תלוי במצבכם הכולל. רשות המסים היא הגורם הקובע, ובדקו אצלה אם ההכנסה מחייבת אתכם בדיווח.

מע״מ על החשמל שנמכר?

מי שאינו רשום כעוסק ממלא טופס 1400 ומצהיר על כך. עוסק נרשם כספק. התייעצו עם רואה חשבון.

מה עם החיסכון מצריכה עצמית?

חשמל שנצרך בבית אינו נמכר, ולכן אינו הכנסה ממכירת חשמל. המיסוי חל על התמורה שמקבלים מהזרמה.

מה קורה בפטירה או בהעברת המערכת?

לפי חברת החשמל, הנכנס ממלא טופס 1400 משלו אם אינו עוסק. ראו מכירת בית עם מערכת סולארית.

מקורות רשמיים

• פורטל gov.il — רשות המסים: תקרות שנתיות והטבות מס לייצור חשמל מאנרגיה מתחדשת
• חברת החשמל לישראל — טופס 1400, שינוי פרטי חשבון לתשלומי סולארי
• רשות החשמל — סוגי ההסדרים